发文单位:长春市地方税务局

发文单位:济南市地方税务局

文  号:长地税发[2004]46号

发布日期:2005-6-16

发布日期:2004-4-29

  为加强税源控管,规范委托代征税款行为,依据新《税收征管法》及其实施细则及《山东省地方税务局委托代征税款管理办法》的有关规定,市局制订了《济南市地方税务局委托代征管理实施办法》(以下简称《实施办法》)。现将《实施办法》、《委托代征地方税收协议书》及相关台帐、报表范本一并印发给你们,并提出以下要求,请认真贯彻执行:

各县(市)区地方税务局、直属分局(局、所):

  一、高度重视委托代征管理工作

  现将《长春市地方税务局税收委托代征暂行办法》印发给你们,请结合工作实际,认真抓好落实。

  (一)开展委托代征是税务机关的合法行为

  附件:长春市地方税务局税收委托代征暂行办法

  新《税收征管法》第二十九条规定:“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动”。据此,税务机关有权根据国家有关规定委托有关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收税款,同时,受税务机关依法委托代征的单位具有合法的税款征收主体资格。

  第一条
为规范我市地方税收委托代征行为,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有关规定,制定本办法。

  (二)委托代征是加强税源控管的有效手段

  第二条
税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位按照委托税务机关的要求,以税务机关的名义受理纳税申报、依法征收税款和滞纳金,纳税人不得拒绝。各级税务机关不得委托个人代征地方税收。

  新《税收征管法实施细则》第四十四条规定:“税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书”。可见,采用委托代征方式征收税款有利于加强对某些税收,特别是少数零星分散、异地缴纳税收的源泉控管,防止税款流失,方便纳税人缴税,降低征收成本。

  第三条 法律、行政法规已规定代扣代缴的税款不得委托代征。

  二、严格按照规定开展代征工作

  第四条 实行委托代征的纳税人的申报纳税方式由税务机关确定。

  (一)依法开展委托代征工作

  第五条 按规定委托给国税机关征收的税收适用本办法。

  各单位必须严格按照法律、行政法规的规定开展委托代征工作,一是采取委托代征方式时必须有国家的有关规定,不得将由自己征收的税款委托其他单位或人员征收;二是依照法律法规规定属于扣缴义务人扣缴税款的,不应采取委托代征方式。

  第六条
税务机关根据下列关系确定代征人:(一)与纳税人有管理关系;(二)与纳税人有经济利益关系;(三)其他有利于税收控管和方便纳税人的关系。

  (二)加强代征单位资格审查各单位采取委托代征方式时,应严格按照《实施办法》规定,对委托代征税款的受托方必须具备的条件进行审查。不具备条件的,一律不准委托。

  第七条
受托单位必须同时具备下列条件:(一)具备法人资格;(二)在当地有固定办公场所;(三)恪守信用,没有违法犯罪记录。

  三、加强委托代征管理工作考核

  第八条
受托单位的代征工作人员必须熟悉所代征税收的有关法律、法规规定,并在税务机关的指导下开展工作。

  为进一步加强对委托代征工作的管理和监督,市局将采取日常考核与集中考核相结合的办法,对《实施办法》的执行、落实情况进行监督、检查。

  第九条
税务机关应当按照本办法规定的原则、条件,在协商自愿的基础上确定代征人,经县(市)区以上税务机关批准后,以县(市)区以上地方税务局(分局)的名义委托,并发给《委托代征税款证书》。《委托代征税款证书》由省地方税务局统一印制。县(市)区以上地方税务局(分局)核发《委托代征税款证书》时,应编排证书序号进行管理。

  (一)日常考核

  第十条
税务机关委托有关单位代征税款前,应与受托单位签订《委托代征税款协议书》。协议书应明确如下内容:(一)委托税务机关、受托单位名称、地址、法定代表人或负责人;(二)代征的范围和项目;(三)代征的税种、计税标准(税额)及税款征收环节、征收时间;(四)票、款结报缴销期限;(五)委托税务机关和受托单位双方的权利、义务和责任;(六)代征手续费标准;(七)代征时限;(八)违约责任;(九)其他有关事项。

  1、对拟签定委托代征协议的,是否逐件立项并及时报市局审批;对市局征管、税政业务处室与有关部门协商同意后,直接明确委托有关单位代征地方税收的,各单位可根据市局的要求与受托方签订《委托代征协议书》,不再上报市局审批;

  违约责任包括:委托方未履行辅导、及时通知政策变动、提供申报表、完税凭证、支付手续费等的责任;受托方的逾期申报、逾期解缴、损失税款、应代征而不代征或者多代征、少代征税款、丢失完税凭证等的处理办法以及经济责任等。双方可以约定,当受托方逾期解缴税款时,委托方应从滞纳之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。同时,依据《中华人民共和国民法通则》和《中华人民共和国合同法》有关规定,受托方承担相关责任。

  2、签订的《委托代征协议书》是否及时上报市局征管处备案;

  第十一条
税务机关与受托单位签订《委托代征税款协议书》后,受托方要填写《受托代征税款登记表》,税务机关向受托方发放《委托代征税款证书》,并填写《委托代征税款单位清册》。

  3、签订的委托代征协议是否完整、规范;

  第十二条
受托单位必须向纳税人开具税收完税凭证,而且要一户一票,所代征的税款要及时、足额缴入国库。

  4、委托代征协议内容发生变化时,是否及时修订《委托代征税款协议书》,换发《委托代征地方税收证书》,并报批准地税机关备案;

  第十三条
受托单位应按协议的要求,独立履行代征税款责任,无权以任何名义或形式再委托其他单位或个人代征税款。

  5、委托代征协议期满不再续签的,是否及时收回《委托代征地方税收证书》和有关委托代征税款的票、据等,并上报市局征管处备查。

  第十四条
受托单位在代征过程中同纳税人发生争议或纳税人拒绝代征时,应当及时报告税务机关,并配合税务机关依法处理。受托单位无权对纳税人进行处罚。

  (二)集中考核

  第十五条
受托单位应设置税款征收台帐和账簿,建立纳税人的档案,定期向委托税务机关报送代征税款报告表及其他有关资料。

  1、是否存在未报市局审批,私自签定委托代征协议的情况;

  第十六条
受托单位票款结报缴销应严格执行“月税月清”制度。受托单位是税务机关的,委托税务机关与受托税务机关要对纳税人的纳税情况定期进行联合审查。

  2、是否存在违反税收法律法规及所签协议,擅自扩大代征范围、以委托代征名义乱拉税源的情况;

  第十七条
税务机关向受托单位提供税收票证时,受托方必须按规定办理登记,双方办理交换手续。受托单位应指定专人负责税收票证的管理工作,严格按规定使用、保管税收票证。

  3、是否建立了委托代征分户档案;

  第十八条
税务机关应按有关规定支付受托单位代征税款手续费。代征单位不得坐支税款抵扣代征税款手续费。因代征人责任导致多征税款而多取得代征手续费的,税务机关应当在退回多征税款时追回相应的手续费或者抵顶下期应付的手续费。

  4、是否督促受托代征单位按照有关税收法律法规及协议规定办理代征税款解库手续;

  第十九条
税务机关应定期或不定期对受托单位的税款征收缴纳及票证使用情况进行检查。如发现受托单位有违约行为的,应及时纠正;情况严重的,应发出《终止委托代征税款通知书》,终止委托代征,并依法追究受托单位的违约责任。

  5、是否建立并登记了《委托代征地方税收台帐》;

  第二十条 本办法由长春市地方税务局负责解释。

  6、是否督促受托代征单位按照规定报缴代征税款及领用、保管和结报缴销代征票证(不定期到受托单位进行调查)。

  第二十一条 本办法自文件下发之日起执行。

  (三)报表报送

  各单位应于当年于当年7月15日和次年2月15日前分别汇总上半年和全年的情况,向市局报送《委托代征税款情况统计表》。

  市局将根据日常考核和集中考核情况,在年度目标管理考核中做相应扣分或加分。

  四、加强税收票据管理工作

  经市局批准委托代征双方签订代征协议后,各单位应严格按照《税收征管法》及其实施细则、代征税种相关法律法规的规定,对受托单位应做好业务指导,督促其设置委托代征税款台账,并严格按照《税收票证管理办法》的有关规定,切实加强税收完税票证的管理。

  《实施办法》中第十六条第一款和第六款中关于受托方和委托方的违约责任的规定,在具体执行时由委托方、受托方协商确定。

  本《实施办法》下发后,原《济南市地方税务局委托代征税收管理规定》(济地税发[2000]154号)同时废止。各单位在委托代征工作中遇到的问题和有关情况,请及时反馈市局。市局将在今年下半年对全市委托代征工作进行一次督导检查,并积极做好迎接省局组织的全省检查的准备工作。

  附件:《济南市地方税务局委托代征税款管理实施办法》

  二OO五年六月十六日

  济南市地方税务局委托代征税款管理实施办法

  第一条
为强化税源控管,规范委托代征税收行为,保障国家税收收入,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《山东省地方税务局委托代征管理办法》等有关规定,结合我市实际,制定本办法。

  第二条
委托代征是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳税收的一种征收方式。

  第三条
委托代征税款的税务机关称为委托代征方(以下简称委托方),受托代征税款的单位称为受托代征方(以下简称受托方)。

  第四条
地方税务机关可以对下列零星分散和异地缴纳的税收实行委托代征的征收方式,有关机关、单位和人员应当予以支持和协助:

  (一)拥有并使用车辆的纳税人应当交纳的车船使用税;

  (二)从事客货运输的纳税人应当交纳的地方税;

  (三)房屋租赁过程中应当交纳的地方税;

  (四)技术转让、技术服务以及人才交流过程中应当交纳的地方税;

  (五)在行政区域内从事建筑施工或者房屋装饰、装修业务的外地纳税人应当交纳的地方税;

  (六)依据有关规定可以实行委托代征的其他地方税。

  第五条
主管税务机关采用委托代征方式征收税款,必须报经济南市地方税务局批准。

  第六条 委托代征税款的受托方必须同时具备以下条件:

  (一)依法成立的行政、事业、企业单位及其他合法的社会组织;

  (二)有固定的工作场所;

  (三)能够正确执行国家的法律、法规和税收政策,有熟悉相关税收法律、法规和业务的工作人员,能依法履行代征税款义务;

  (四)财务制度健全、核算规范;

  (五)掌握受托范围内纳税人有关纳税收入的情况。

  第七条
委托代征税款,应按有关规定由委托方与受托方签订《委托代征税款协议书》。

  《委托代征税款协议书》的主要内容包括:

  (一)委托方和受托方的名称、地址、法定代表人或负责人姓名;

  (二)委托代征的税种、税目、税率或单位税额、计税依据、应征定额;

  (三)委托代征的环节(时间);

  (四)完税凭证的领取、保管、开具、结报、缴销、损失处理等管理;

  (五)委托代征税款的解缴方式、结报期限和结报方法;

  (六)委托代征税款手续费的支付标准、支付时间和支付方式;

  (七)委托方的权利和义务;

  (八)受托方的权利和义务;

  (九)双方约定的违约责任;

  (十)委托代征协议的有效期限;

  (十一)双方的签章、日期;

  (十二)其他需要说明的事项

  第八条 委托代征办理程序

  (一)资格审查

  主管税务机关拟采用委托代征方式代征税款的,应对受托方严格进行资格审查。受托方符合第六条规定条件的,经双方协商一致后,主管税务机关向市局提交委托代征申请。

  (二)申请

  主管税务机关应以正式公文的形式向市局提交委托代征请示,请示中应对协议书中的内容如委托方和受托方的名称、地址、法定代表人或负责人姓名、委托代征的税种、税目、税率或单位税额、计税依据、应征定额、及委托代征的环节(时间)等做简要说明。

  (三)批复

  市局对主管税务机关提交的请示进行审查,符合规定的下达批复。

  (四)签订协议

  主管税务机关收到市局批复后,可与受托方签订《委托代征税款协议书,并向受托方发放《委托代征地方税收证书》。受托方凭《委托代征地方税收证书》代征税款。受托方在代征税款时,必须向纳税人出示《委托代征地方税收证书》。

  《委托代征地方税收证书》按“鲁地税代字xxxxxxx0000号”统一编号,共十一位;在鲁地税代字后面填写国家税务总局公布的各分、县(市、区)税务机构代码,共七位;后四位为顺序码,由发证地税机关按顺序编号。

  第九条
委托代征手续费由委托方列入部门预算,并按国家有关规定拨付受托方,专项用于委托代征费用支出。因受托方责任导致违规多征税款而多取得代征手续费的,税务机关应当在退回多征税款时追回相应的手续费。

  第十条 受托方应按以下规定办理代征税款票证的领受、使用、保管和缴销:

  (一)应指定专人负责税收票证的领取、使用、保管和缴销;

  (二)必须持《委托代征地方税收证书》、《票款结报手册》领取税收票证;

  (三)必须配备税收票证保险专用箱、柜,存放税收票证;

  (四)按《税收票证管理办法》的要求填开、缴销票证。

  第十一条
受托方按照《委托代征税款协议书》和《委托代征地方税收证书》的规定,以税务机关的名义依法征收税款,不得超越授权范围行使税务机关的其他权力。

  第十二条
受托方遇有纳税人拒绝代征或发现纳税人有税收违法行为时,应于当日向委托方报告,委托方接到受托方的报告后,应在一个工作日内予以及时处理。

  第十三条 委托方具有以下权利和义务:

  (一)应依照法律、法规和政策规定为受托方确定代征范围;

  (二)对受托方代征行为依法进行管理、监督、指导;

  (三)向受托方提供代征税款的税收票证、报表、帐册;

  (四)按规定支付给受托方代征手续费,不得截留或挪用;

  (五)定期对受托方进行代征业务、税收票证等知识的辅导、培训;

  (六)依照《委托代征税款协议书》的规定,终止委托协议;

  (七)依照《委托代征税款协议书》的规定,依法追究受托方的违约责任;

  (八)向受托方提供纳税人相关的涉税信息。

  第十四条 受托方具有以下权利和义务:

  (一)按《委托代征税款协议书》的规定代征税款;

  (二)按委托方的要求设置《委托代征税款台帐》和报送《委托代征税款报告表》及有关资料;

  (三)按委托方的规定领取、保管、使用《委托代征地方税收证书》、税收票证;

  (四)按委托方的规定开具税收票证,解缴税款,不得积压、挤占、截留、挪用代征税款;

  (五)按《委托代征税款协议书》的规定取得代征手续费;

  (六)按《委托代征税款协议书》的规定,终止委托代征协议。

  (七)按《委托代征税款协议书》的规定,依法追究委托方的违约责任。

  第十五条
委托方应安排专人加强对受托方代征税款情况的监督管理,定期进行检查和辅导,检查次数每年不少于一次,必要时可以派员协助受托方征收税款。

  第十六条 委托方与受托方在委托代征协议中应约定双方的违约责任:

  (一)因受托方违反协议,未按照规定代征税款造成税款流失的,除由委托方向纳税人追缴税款及滞纳金外,受托方应承担一定的违约金。但受托方将纳税人拒绝代征的情况及时报告给委托方的除外;

  (二)受托方未按规定期限解缴税款的,委托方应按日加收未解缴税款万分之五的违约金;

  (三)受托方因工作失误,造成票款损失的,比照《税收票证管理办法》有关规定进行处理;

  (四)受托方在《委托代征税款协议书》授权范围内的行为引起与纳税人的争议或法律纠纷,由委托方解决并承担法律责任;受托方超出《委托代征税款协议书》授权范围的行为引起与纳税人的争议或法律纠纷,由受托方负责解决并承担法律责任;

  (五)因委托方未按照规定履行义务造成受托方代征税款工作失误的,由委托方承担违约责任;

  (六)委托方未按照规定期限支付受托人代征手续费的,应当按银行规定的同期活期存款利息向受托方支付违约金。

  第十七条
委托方和受托方因履行协议过程中发生的争议,由委托方的上一级主管税务机关协商解决。

  第十八条
委托代征协议内容发生变化时,双方应及时修订《委托代征税款协议书》。涉及《委托代征地方税收证书》内容变化的,应重新换发《委托代征地方税收证书》。

  第十九条 有下列行为之一的,终止委托代征税款协议:

  (一)委托代征税款协议期满的;

  (二)受托方违反《委托代征税款协议书》规定,需终止委托代征税款协议的;

  (三)受托方发生合并、分立等情况需要终止委托代征税款协议的;

  (四)因委托方管辖权或政策变化等原因需终止委托代征税款协议的;

  (五)因其他情况需终止委托代征税款协议的。

  第二十条 受托方提出需要终止协议的,应提前一个月告知委托方。

  第二十一条
委托代征协议需终止时,委托方应清算受托方已代征税款,并收回《委托代征地方税收证书》和税收票证等有关资料。

  第二十二条
主管税务机关要建立健全委托代征分户档案和统计台帐,每年7月底和次年2月底前分别统计上半年和全年的代征税款情况,并填报《委托代征税款情况统计表》逐级上报省局。

  第二十三条
本办法所涉及《委托代征地方税收证书》由省局统一印制下发,《委托代征税款协议书》、《委托代征税款报告表》、《委托代征税款情况统计表》由济南市地方税务局统一印制发放。

  第二十四条 本办法由济南市地方税务局负责解释。

  第二十五条 本办法自二OO五年七月一日起施行。