发文单位:广州市地方税务局 广州市住房公积金管理中心

广州住房公积金免税缴存基数上限调整为18561元

昨日,长沙住房公积金管理中心发布《关于开展2016年度住房公积金年审工作的通知》,根据《通知》规定,2016年度长沙市单位和职工住房公积金最低缴存比例为8%,最高缴存比例为12%。凡住房公积金缴存比例高于单位、职工各12%的,一律予以规范调整,不得超过12%。最终核定长沙市住房公积金月最高缴存额为4036元。

文  号:穗地税发[2004]87号

广州日报讯 (记者何颖思
通讯员张帆)昨日记者从市地税局获悉,随着广州市2014年城镇非私营单位在岗职工月平均工资数据的发布,广州住房公积金免税缴存基数上限也相应调整为18561元。

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发布日期:2004-4-29

北京pk赛车官网开结果,按照规定,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。同时,单位和个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过广州市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。超过部分须并入个人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。

今日,长沙住房公积金管理中心发布《关于开展2016年度住房公积金年审工作的通知》。《通知》明确,从7月1日起开展2016年度住房公积金年审工作。根据《通知》规定,2016年度长沙市单位和职工住房公积金最低缴存比例为8%,最高缴存比例为12%。据长沙市统计局数据,2015年长沙市城镇在岗职工年平均工资为67266元,月平均工资5605.5元,据此,核定长沙市住房公积金月最高缴存额为4036元。

广州市地方税务局局属各单位,广州市各住房公积金缴存单位:

照此计算,在2015年本市单位和个人实际缴存的住房公积金缴存基数在18561元(广州市2014年城镇非私营单位在岗职工月平均工资为6187元,即6187元×3)以下,且缴存比例不超过12%的,可在个人所得税税前扣除,超过部分须计税。

根据《通知》规定,单位住房公积金缴存基数为职工本人上一年度月平均工资,即上年度全年税前总收入(包括工资、奖金、年终绩效奖励和各种津补贴)
除以12之金额。职工住房公积金缴存基数原则上最高不超过长沙市统计局公布的上一年度职工月平均工资的3倍,超出部分缴存的住房公积金计入个人当月的工资收入,并按规定缴交个人所得税。月缴存基数不得低于长沙市人力资源和社会保障部门发布的2015年度最低月工资标准(芙蓉区、天心区、岳麓区、开福区、雨花区、望城区、长沙高新区、长沙经开区最低工资标准1390元/月,长沙县、浏阳市、宁乡县最低工资标准为1250元/月
)。

  为进一步规范住房公积金缴存工作,堵塞个人所得税管理漏洞,根据国务院《住房公积金管理条例》、《财政部
国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字[1997]144号)和广东省建设厅《关于加强我省住房公积金管理有关政策的通知》(粤建房字[2004]31号)的规定,现将有关问题规定如下:

按照国家有关规定,住房公积金由单位缴存和个人缴存两部分构成:单位缴存部分为缴存基数乘以单位缴存比例;个人缴存部分为缴存基数乘以个人缴存比例。

单位职工住房公积金月缴存额为缴存基数分别乘以职工本人和所在单位的住房公积金缴存比例之和。计算公式为:月缴存额=月缴存基数×(职工缴存比例+单位缴存比例)。根据长沙市统计局数据:2015年长沙市城镇在岗职工年平均工资为67266元,月平均工资5605.5元。据此,核定长沙市住房公积金月最高缴存额为4036元(5605.5×3×12%×2=4035.96元)。

  一、单位和个人均有缴存住房公积金的义务。单位应按时足额为在职人员缴存住房公积金。住房公积金由单位缴存和个人缴存两部分构成:单位缴存部分为缴存基数乘以单位缴存比例;个人缴存部分为缴存基数乘以个人缴存比例。缴存基数是指按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》计算的员工本人上年度月平均工资总额。单位缴存比例和个人缴存比例最高均不得超过20%.住房公积金缴存基数和缴存比例每年核定一次。单位应于每月发放员工工资之日起5日内将单位缴存的和为员工代缴存的住房公积金汇缴入住房公积金专户内。单位逾期不缴或少缴的,住房公积金管理中心将根据《住房公积金管理条例》规定给予相应处罚。

市地税局介绍,我市单位及个人的住房公积金缴存比例各为5%~20%
,具体缴存比例由单位和个人视实际情况自行选择,住房公积金缴存基数超过本市统计部门公布的上一年度职工月均工资3倍,或者单位及个人的缴存比例分别超过12%的,应按照规定计缴个人所得税。

此外,根据相关规定,2016年度长沙市单位和职工住房公积金最低缴存比例为8%,最高缴存比例为12%。凡住房公积金缴存比例高于单位、职工各12%的,一律予以规范调整,不得超过12%。

  二、单位和个人按照不高于核定的缴存基数与不高于20%的缴存比例提取并向指定金融机构缴存的住房公积金,不计入个人当期的工资、薪金所得,免予征收个人所得税。超过核定缴存基数或规定比例提取缴存的住房公积金,应将其超过部分并入个人当期工资、薪金所得计征个人所得税。

市地税局强调,必须是单位和个人双方缴存公积金的基数和比例均符合上述标准和比例,才能从个人应纳税所得额中扣除。若其中一方超基数或超比例缴存住房公积金,都必须将超出部分的金额并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

《通知》还明确,单位因经济效益差,亏损严重,要求降低至最低缴存比例以下和缓缴住房公积金的,须按《长沙市住房公积金管理条例》第三章第二十条及《长沙市降低住房公积金缴存比例或缓缴住房公积金审批办法》(长金管委[2013]9号)文件的相关规定执行。

  三、本通知有关税收的规定从2004年5月1日起执行。

相关答疑

  广州市地方税务局 广州市住房公积金管理中心
二○○四年四月二十九日

问:单位和个人实际缴存的住房公积金总额在4454.64元(18561×12%×2)以下就免税?

 

答:市地税局指出,这样计算税前可扣除的金额是不准确的,可能导致少缴或错缴个税。“缴存基数”或“缴存比例”任一超标,超出部分就需计征个人所得税。

帮你算算账

李某2015年缴存公积金基数为8000元,缴存比例个人和单位均为15%,即单位的缴存基数、个人的缴存基数符合免税标准,个人的缴存比例、单位的缴存比例超过免税标准。

计算方法:(8000×15%-8000×12%)+(8000×15%-8000×12%)=480元需并入工资总额计征个税。

钱某2015年缴存公积金基数为20000元,缴存比例单位为8%,个人为15%,即单位的缴存基数、个人的缴存基数、个人的缴存比例三项超过标准,单位的缴存比例符合免税标准。

计算方法:(20000×8%-18561×8%)+(20000×15%-18561×12%)=887.8元需并入工资总额计征个税。

孙某2015年缴存公积金基数为20000元,缴存比例单位和个人均为10%,即单位的缴存基数、个人的缴存基数超过免税标准,个人的缴存比例、单位的缴存比例符合免税标准。

计算方法:(20000×10%-18561×10%)+(20000×10%-18561×10%)=287.8元需并入工资总额计征个税。

周某2015年缴存公积金基数为10000元,缴存比例个人和单位均为10%,即单位的缴存基数及缴存比例、个人的缴存基数及缴存比例皆符合免税标准。

计算方法:则单位和个人缴存的住房公积金全部可在个人所得税应纳税所得额中扣除,不需并入工资总额计征个税。